222

暗号資産取引情報の国際標準化、今年は情報収集段階に移行

海外資産も課税当局の視野に…来年に自動情報交換開始

国内投資家の実感は限定的…高額・海外関連投資家は備えが必要

要は証憑の整理…資金の流れを説明できることが重要

国内の暗号資産市場にも「税務情報のグローバル標準化」という大きな潮流が入り込む。新年から暗号資産報告枠組み（CARF、Crypto-Asset Reporting Framework）が適用され、取引所など暗号資産事業者の顧客確認・資料収集手続きが一段と厳格化する見通しだ。

2日（現地時間）、経済協力開発機構（OECD）および税務当局によると、韓国を含む主要国は今年からCARF履行に向けた情報収集に本格着手する。CARFは、各国事業者が収集した利用者情報を標準化し、毎年、相手国居住者の取引内訳を自動的に交換する国際基準だ。韓国政府は2023年に情報交換多国間協定（MCAA）に署名し、制度導入を準備してきた。

CARFは直ちに新たな課税を導入する制度というより、暗号資産の取引・保有内訳を各国課税当局がより精緻に把握できるようにする「情報インフラ」に近い。ただ、情報の収集・交換範囲が広がることで、投資家としては従来より備えるべき事項が明確になったとの見方が出ている。

暗号資産も「CRS」のように…CARFとは

CARFはしばしば「暗号資産版CRS（Common Reporting Standard）」と呼ばれる。銀行口座中心のCRSが金融口座情報を国境を越えて自動交換してきたのに対し、CARFはその範囲を暗号資産領域へ拡張した。分散型ネットワークで取引される暗号資産の特性上、既存の金融規制の枠組みでは捕捉が難しかった領域を、標準化された方式で管理する狙いだ。

報告主体は取引を仲介したり、資産移転を実行したりする「暗号資産サービス提供者」である。これらは利用者の本人情報と、一定類型の暗号資産取引内訳を毎年、管轄税務当局へ報告しなければならない。これらは利用者の本人情報とともに、一定類型の暗号資産取引情報を毎年、管轄税務当局へ報告しなければならない。

報告対象取引には、法定通貨との交換、暗号資産同士の交換、暗号資産の移転などが含まれる。特に5万米ドルを超える財・サービスの決済性取引も報告対象に入り、投資目的の売買にとどまらず、暗号資産を決済手段として活用する流れまで監視範囲に組み込んだ。

報告対象となる資産範囲も広い。OECD文書上、暗号資産は分散型台帳技術に基づく価値のデジタル表現を広く包含し、構造や利用形態によっては非代替性トークン（NFT）も報告対象に含まれ得る。単なる「コイン投資」に限られないという意味だ。

今年から情報収集、来年から自動交換

CARFの施行は段階的に進む。今年1月1日から各国の暗号資産事業者が利用者情報と取引資料の収集を開始し、来年1月1日から国家間の自動情報交換が本格化する。つまり2026年は情報が蓄積される準備段階で、2027年はその情報が国境を越えて移動する時点となる。

ただし、全ての国が同じ速度で参加するわけではない。CARF履行管轄権は昨年末時点で70余りの国・地域に達するが、実際の情報交換開始は各国の国内法整備状況により差が生じ得る。一部の国では開始時期が遅れる可能性もある。

イ・ジェヒョクPwC三逸会計法人パートナー公認会計士は「例えばアラブ首長国連邦（UAE）のようにCARFへの合流が遅れた国の場合、バイナンス利用者関連の情報共有が2028年から行われるなど、例外的な遅延が発生し得る」と説明した。

それでも長期的には、海外取引所を利用する韓国居住者の取引内訳も韓国課税当局の視野に入る可能性が高まる。CARFは「報告管轄権」と「報告対象居住者」の概念を通じて、外国プラットフォームであっても韓国居住者の取引情報を韓国に送付できる構造を備えた。

韓国投資家の大半は変化を実感しにくい…海外関連投資家は備えが必要

国内投資家の多くは海外での納税義務がなく、直接の報告対象に含まれない。この場合、体感できる変化は主に本人確認手続きの強化にとどまる可能性が大きい。ただし取引所は自己申告方式で納税居住地、納税者番号（TIN）などの情報を確認・管理しなければならず、利用者はこれに応じる必要がある。

イ・ジェヒョクパートナー公認会計士は「韓国はすでに課税目的の資料収集体制を運用してきたため、国内システム次元での変化は限定的だ」とし、「CARFは既存体制を国際的に拡張し、海外税務当局と連動するための標準を付加する性格」と説明した。

このように国内取引所のみを利用する投資家は強化された本人確認手続きに応じる程度にとどまるが、海外取引所を利用したり、海外滞在歴、複数の納税義務がある投資家は状況が異なる。特に過去の取引内訳が整理されていない場合、情報交換開始後に説明を求められる可能性が高い。

資産の出所・移動経路の資料を準備すべき

CARF環境で投資家にとって最も重要な課題は「説明可能性」である。税務当局が海外取引内訳を確保するようになる以上、資産の取得経緯と移動経路を論理的に説明できるかが鍵となる。

投資家はまず、取引内訳と資産移動経路を一つの流れとして整理しておく必要がある。取引所間の送金、個人ウォレットの入出金、ウォン入金口座の資金出所を時系列で合わせておけば、将来の疎明要請に対応しやすい。また、海外滞在、移民、就職、留学などにより納税居住地が変更される可能性も点検すべきだ。

高額投資家は海外金融口座の申告義務も再確認する必要がある。海外の暗号資産事業者口座の残高が年中いずれか1日でも5億ウォンを超えると申告対象となるためだ。CARF施行後は海外取引所の保有内訳が自動共有される可能性が高まるだけに、申告リスクが現実化し得る。

イ・ジェヒョク会計士は「CARF施行後の最大の変化は課税そのものではなく、課税当局の情報アクセスの方式だ」とし、「海外取引所の保有資産や過去の取引内訳まで自動的に連結され得るだけに、いつでも資金の出所と移動経路を説明できるよう資料を整理しておくことが事実上必須になる」と述べた。続けて「保有資産規模が大きいほど、海外取引所利用比率が高いほど、事前整理は選択ではなくリスク管理次元の準備だ」と付け加えた。

イ・ヨンミン ブルーミングビット記者 20min@bloomingbit.io、イ・スヒョン ブルーミングビット記者 shlee@bloomingbit.io